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企業(yè)涉稅政策——增值稅相關(guān)內(nèi)容
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序號(hào)
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事項(xiàng)
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內(nèi)容
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解析
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備注
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1
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增值稅稅率從5月1日起將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)調(diào)至16%和10%；
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2018年3月28日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：
制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑、基礎(chǔ)通信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
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1、“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2、5月1日之前沒有作無(wú)票收入的，5月1日之后都不可以自己補(bǔ)開17%和11%的發(fā)票。
3、各種補(bǔ)開發(fā)票前提條件是企業(yè)之前已經(jīng)將這一筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅申報(bào)了，才可以補(bǔ)開。
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2
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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
根據(jù)銷售的方式不同，確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同
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根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）
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銷售方式
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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
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1、直接收款
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收到銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
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不論貨物是否發(fā)出
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2、賒銷或分期收款
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書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
沒有約定日期的為貨物發(fā)出的當(dāng)天
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已經(jīng)發(fā)出貨物
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3、預(yù)收貨款
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貨物發(fā)出的當(dāng)天
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4、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等
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收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天
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不論貨物是否發(fā)出
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5、委托其他納稅人代銷貨物
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收到代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
未收到代銷清單及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
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貨物不一定發(fā)出
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6、提供應(yīng)稅勞務(wù)
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提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
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7、視同銷售貨物
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貨物移送的當(dāng)天
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3
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發(fā)出商品在什么時(shí)侯確認(rèn)為收入
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根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（公告2011年第40號(hào)）
發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；
先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
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發(fā)出商品在實(shí)際操作中確認(rèn)收入的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：
一是取得銷售款或取得銷售款憑據(jù)。
二是開具發(fā)票。
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當(dāng)企業(yè)發(fā)貨后未開具發(fā)票，未取得銷售款或未取得有效的銷售款憑證的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)出商品可不確認(rèn)為收入。
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4
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增值稅專票使用問題。
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2016年5月1日“營(yíng)改增”后，我國(guó)增值稅由“生產(chǎn)型”增值稅轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型”增值稅。
一方面針對(duì)不享受退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)盡最大可能取得增值稅專用發(fā)票。
另一方面針對(duì)享受退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，意味著增值稅的范圍得到了擴(kuò)大，享受退稅的范圍得到了擴(kuò)大。
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1、增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及“營(yíng)改增”后提供現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入。
2、上述收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人享受退稅。
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不適用于納稅人直接銷售外購(gòu)貨物以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
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5
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統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
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根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定
2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)。
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此項(xiàng)政策將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元統(tǒng)一上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
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納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇，符合上述規(guī)定的納稅人，在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。
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